Ke dni 1. 5. 2020 bude spuštěna závěrečná fáze elektronické evidence tržeb (dále jen EET), kterou přinesla novela zákona o EET v roce 2019. Povinnost evidovat tržby tímto vznikne téměř všem podnikatelům. Spuštění poslední fáze může oddálit nebo zrušit už jen Ústavní soud ČR. Níže proto shrnujeme nejdůležitější informace, jelikož se EET může týkat i Vás.
Elektronická evidence se týká fyzických i právnických osob, které přijímají „hotovostní“ tržby z podnikatelské činnosti.
Podmínky pro evidenci tržeb jsou stanoveny pro evidovanou tržbu jako platbu uskutečněnou na území České republiky, která splňuje formální náležitosti a zakládá rozhodný příjem.
Formální náležitosti splňuje platba, která je uskutečněna
- v hotovosti,
- šekem, směnkou,
- prostřednictvím prostředků určených k zaplacení zboží či služeb (elektronické peněženky, čipové karty, kupóny, vouchery),
- jiné formy obdobného charakteru uvedené výše (dárkové karty, poukázky na zboží a služby, stravenky, platby prostřednictvím žetonů, bitcoinů),
- započtení kauce či jiné jistoty.
Rozhodným příjmem je u fyzických osob příjem ze samostatné činnosti, která je podnikáním. U právnických osob jsou to příjmy z činnosti, která je podnikáním.
Za rozhodný příjem se nepovažuje příjem, který
- není předmětem daně,
- je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý (dle Metodického pokynu GFŘ lze akceptovat výjimečnou, resp. jednorázovou platbu)
- podléhá srážkové dani,
- u právnických osob příjem zahrnovaný do samostatného základu daně.
Výjimky z povinnosti evidovat tržby
Evidenci tržeb nepodléhají tržby uskutečněné platební kartou, převodem z účtu na účet, složením hotovosti na účet v bance, inkasem a barterem.
Zákon explicitně vylučuje z evidence tržby, které mají vyloučení odůvodněno zvláštním veřejnoprávním statusem poplatníků. Jedná se např. o tržby státu, územního samosprávního celku, příspěvkové organizace, bank, pojišťoven, držitele poštovní licence, spořitelní a úvěrní družstva, aj.
Dále je zákonem stanoveno, které tržby jsou vyloučeny z evidence tržeb. Jedná se např. o tržby z poštovních služeb, ze vztahu souvisejícího s pracovněprávním nebo obdobným vztahem, ze stravování a poskytování žákům a studentům poskytovaného školou, z jízdného, na palubě letadel, z osobní železniční přepravy, z provozování veřejných toalet, z prodeje zboží či služeb prostřednictvím prodejního automatu.
Od 1. 5. 2020 se evidence tržeb nebude týkat také sociální péče, služeb, prevence a rehabilitace. Dále tržeb z telekomunikačních služeb, hazardních her, obchodní letecké dopravy, tržeb nevidomých či hluchoslepých podnikatelů a z předvánočního prodeje sladkovodních ryb.
Evidence tržeb v neziskovém sektoru
Speciální ustanovení je pro evidenci tržeb v neziskovém sektoru, jejichž tržby z drobné vedlejší činnosti evidenci nepodléhají, pokud jsou splněny dvě kritéria za sledované období (tj. za předcházející kalendářní rok):
- příjem/výnos z této činnost je nejvýše 300 000 Kč nebo
- příjmy z této činnosti činily nejvýše 5 % z celkových příjmů/výnosů.
Evidence tržeb ve zvláštním režimu od 1. 5. 2020
Jedná se o speciální režim, který musí schválit na žádost podnikatele správce daně. Následně je možné vydávat účtenky zákazníkům na blocích, které obdrží od správce daně. Údaje o tržbách budou čtvrtletně souhrnně oznamovány správci daně.
Žádosti mohou poplatníci podávat již od 1. 2. 2020. O tento režim nemůže požádat ale každý.
První skupinou, která může požádat o zvláštní režim, jsou poskytovatelé zdravotních služeb hrazených z veřejného zdravotního pojištění, kteří za své služby přijímají úhrady od zdravotních pojišťoven.
Do druhé skupiny poplatníků, které mohou požádat o tento režim, jsou pouze fyzické osoby, při splnění všech následujících podmínek současně:
- nejedná se o plátce DPH,
- neprovozují podnikatelskou činnost s více než 2 zaměstnanci,
- výše příjmů poplatníka z evidovaných tržeb nepřesahuje za 4 bezprostředně předcházející kalendářní čtvrtletí 600 000 Kč a předpokládaná výše těchto příjmů ve 12 bezprostředně následujících kalendářních měsících nepřesahuje 600 000 Kč.
Tržby evidované ve zjednodušeném režimu
Pokud by evidování dané tržby běžným způsobem znemožňovalo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti, lze na základě schválené žádosti správcem daně evidovat tržby ve zjednodušeném režimu. Tržby, které lze evidovat v tomto režimu, pochází z prodeje zboží a služeb na palubě dopravních prostředků při pravidelné hromadné přepravě osob dle zákona o dani z přidané hodnoty.
Poplatník je při tomto režimu povinen údaje o evidované tržbě zaslat datovou schránkou správci daně nejpozději do 5 dnů od uskutečnění evidované tržby a na účtence není povinen uvádět fiskální identifikační kód.
Základní kroky před začátkem evidování tržeb v běžném režimu
- pořízení pokladního zařízení pro evidování tržeb (pokladna, počítač, ale i tablet nebo mobilní telefon)
Zařízení musí být technicky způsobilé k odeslání prostřednictvím internetu požadované údaje o evidované tržbě správci daně a vystavit účtenku zákazníkovi.
- získání autentizačních údajů a zřízení přístupu do webové aplikace Elektronická evidence tržeb
Podnikatel zažádá správce daně o autentizační údaje, které mu umožní přístup do webové aplikace. Zažádat lze elektronicky na Daňovém portále pomocí přihlašovacích údajů do datové schránky, anebo osobně na kterémkoliv finančním úřadě.
- získání a instalace certifikátu
Po přihlášení do webové aplikace podnikatel zaeviduje své provozovny a následně vygeneruje certifikát. Tento certifikát nainstaluje do svého pokladního zařízení.
Monika Mikulová, monika.mikulova@bdo.cz